預(yù)算制定是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵部分，包括設(shè)立目標(biāo)、制定運(yùn)營計(jì)劃和編制預(yù)算三項(xiàng)活動(dòng)。三者間存在相互依存，相互影響的關(guān)系，有時(shí)需經(jīng)過多次反復(fù)循環(huán)（見圖4）。圖5反映了各子公司與集團(tuán)預(yù)算報(bào)表體系的關(guān)系。

　　

　　 圖5 集團(tuán)預(yù)算報(bào)表體系

　　A公司總部和各二級控股子公司的監(jiān)控方式不同。A公司總部側(cè)重于對重大項(xiàng)目的事前審批、事后分析控制和審計(jì)監(jiān)控。各二級子公司對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事中監(jiān)控。

　　預(yù)算分析的基本范圍是預(yù)算報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)容。A公司確定了差異的重要性標(biāo)準(zhǔn)，對達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)分析。同時(shí)，還明確了各預(yù)算參與部門的內(nèi)外部信息收集和預(yù)算分析職責(zé)。通過層層上報(bào)、上下結(jié)合的方式，確保各層管理者能夠獲得所需信息。

　　預(yù)算分析報(bào)告是預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，也是調(diào)整預(yù)算、運(yùn)營計(jì)劃或提出行動(dòng)改進(jìn)方案的建議書。在預(yù)算分析報(bào)告中各責(zé)任主體會(huì)對預(yù)算執(zhí)行的總體情況、重大差異、差異原因和改進(jìn)建議進(jìn)行詳細(xì)說明。

　　預(yù)算調(diào)整分為預(yù)算目標(biāo)調(diào)整和預(yù)算內(nèi)調(diào)整。A公司嚴(yán)格控制對預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整。如因經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化確需調(diào)整，必須履行嚴(yán)格的審批手續(xù)。預(yù)算內(nèi)調(diào)整通過編制滾動(dòng)預(yù)算的方式完成。滾動(dòng)預(yù)算按季編制，以提高預(yù)算對行動(dòng)的指導(dǎo)意義。

　　全面預(yù)算目標(biāo)的確定、執(zhí)行與控制需要與績效考評手段結(jié)合，才能充分發(fā)揮其目標(biāo)管理與流程控制的作用。另一方面，預(yù)算也為績效考核提供了可衡量的基礎(chǔ)。因此，預(yù)算指標(biāo)是績效考核的重要組成部分。同時(shí)，預(yù)算管理工作的績效也是集團(tuán)績效考核需要重點(diǎn)關(guān)注的方面之一。

　　2．選型與設(shè)計(jì)

　　結(jié)合預(yù)算管理體系的需求，A公司對預(yù)算軟件的功能進(jìn)行了明確：

多角度、靈活地展現(xiàn)數(shù)據(jù)；

　　嚴(yán)格、靈活的權(quán)限控制，讓整個(gè)組織有效參與的預(yù)算管理平臺(tái)；

　　強(qiáng)大的財(cái)務(wù)智能和模型分析，計(jì)算公式設(shè)置簡便；

　　靈活創(chuàng)建管理報(bào)表；

　　能夠與財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)接口；

　　支持彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算的編制。

　　全面預(yù)算管理應(yīng)用系統(tǒng)設(shè)計(jì)秉承了完整、實(shí)用、穩(wěn)定、可伸縮、安全、先進(jìn)、開放、經(jīng)濟(jì)的總體設(shè)計(jì)原則。與公司管控體系相匹配，項(xiàng)目組精心設(shè)計(jì)了兩層管理、多套應(yīng)用的軟件應(yīng)用模式。兩層多套的應(yīng)用模式設(shè)計(jì)使得A公司總部和各子公司以及各子公司之間既能保持相對的獨(dú)立性，滿足不同個(gè)體的預(yù)算需求，又能夠構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)，使預(yù)算管理具有一致性，各單位能夠在統(tǒng)一的規(guī)范和指導(dǎo)下，全面參與預(yù)算管理工作。